Современное российское законодательство устроено таким образом, что обладая недвижимым или некоторыми видами движимого имущества (к примеру, автомобиль), лицо ежегодно отчисляет в федеральный или региональный бюджет определенную сумму денежных средств в виде налога. Не составляет исключение и владение землей.
Земельными участками владеть могут не только физические, но и юридические лица.
И юридические и физические лица вне зависимости от того, на каком праве обладают участком, несут обязанность по уплате налога. Исключение составляют лишь некоторые категории, которые определены федеральным или региональным законодательством.
Содержание
Кто освобождается от уплаты земельного налога
Перечень юридических и физических лиц, которые освобождаются от уплаты данного налога, весьма четко регламентирован законодателем, этот перечень является закрытым, иные категории могут быть внесены только на местном уровне.
Если говорить о юридических лицах, то к ним относятся:
- Организации уголовно-исполнительной системы.
- Те организации, собственностью которых являются земли, занятые автомобильными дорогами.
- Религиозные организации, однако, данная льгота предоставляется только в том случае, если земельные участки используются по прямому назначению и для благотворительности.
- Организации инвалидов.
- Организации, основной деятельностью которых служит изготовление и реализация изделий традиционных художественных промыслов.
- Организации, являющиеся резидентами особых экономических зон.
- Управляющие компании в центре «Сколково».
- Судостроительные организации на территории особых экономических зон.
Кого же законодатель внес в перечень исключительных субъектов и освободил от уплаты данного вида налога? Данный перечень совсем краток, к таким субъектам отнесены лица, которые являются представителями коренного населения Севера, Сибири и Дальнего Востока.
Льготы в налоговом кодексе
Льготы, которые устанавливаются законодателем в данном нормативно – правовом акте выражены двумя категориями.
- В первом случае организации и физические лица вовсе могут быть освобождены от уплаты данного налога.
- Во втором случае, что имеет наибольшее распространение, налоговая база по данному виду отчислений уменьшается на определенную сумму от кадастровой стоимости земельного участка. К примеру, если стоимость участка составляет 30 000 рублей, а предоставляемая льгота в размере 10 000 рублей, то налог будет начисляться только на стоимость участка за минусом суммы льготы, то есть на 20 000 рублей.
Льготы на муниципальном уровне
Как уже ранее упоминалось, на муниципальном уровне могут действовать дополнительные льготы. Для каждого муниципального образования они будут свои, но действовать данные льготы будут только на территории этого образования.
К примеру, в некоторых областях от уплаты налога на земельные участки освобождаются пенсионеры и многодетные семьи, не смотря на то, что в налоговом кодексе данные субъекты не предусмотрены в категории освобожденных.
Освобождаются ли пенсионеры от уплаты земельного налога
Данный вопрос является, наверное, самым часто задаваемым по вопросу уплаты земельного налога. Зачастую, лица, имеющие статус «пенсионер» считают, что отчислять налог на землю они не обязаны. С чем связана данная путаница? Данная категория населения освобождена от уплаты налога на имущество. Налогоплательщики считают, что земля – это тоже имущество, потому платить налог за нее не нужно. Это ошибочное мнение возникает из-за подмены понятий.
На федеральном уровне пенсионеры не освобождаются от указанной обязанности, однако, это не значит, что они не могут быть освобождены на региональном уровне.
Поэтому однозначно ответить на этот вопрос невозможно, на каждой территории могут быть свои правила.
Однако это не единственное условие, которое должно быть соблюдено. Для того, чтобы получить налоговую льготу данные лица должны использовать земельные участки для поддержания традиционных промыслов данной народности или традиционного образа жизни.
Итак, приобретая земельный участок в собственность или на ином законном основании, необходимо определиться возникнет ли обязанность по уплате земельного налога, и если возникнет, то существует ли налоговая льгота для нового владельца.
Чтобы ответ на данный вопрос был достоверным, необходимо для начала проверить, не попадает ли владелец под категории, указанные в федеральных законах, в случае отсутствия таких льгот, обращаемся к местному законодательству, и изучаем льготные категории им установленные.
Куда обращаться
Источником информации по данному вопросу будет являться территориальное отделение федеральной налоговой службы. Именно в данную инстанцию необходимо обратиться для того, чтобы установить какие дополнительные налоговые льготы действуют на определенной территории.
Здесь есть 3 пути получения информации.
- Ознакомиться с данными, которые представлены на стендах указанной инстанции.
- Направить письменный запрос с просьбой указать категории льготников.
- Получить информацию на официальном сайте ведомства в сети Интернет.
Коды
Для того, чтобы юридическому лицу оплатить земельный налог, придется заполнить платежное поручение. Особое внимание необходимо уделить правильному внесению в документ кода бюджетной классификации. Эта кодировка служит для идентификации платежа.
Таблица кодов ежегодно публикуется в разъясняющем нормативно – правовом акте. На текущий 2015 год данная таблица была опубликована в Письме Минфина №42-5-4-09/2. Первые 9 символов для всех типов платежей по земельному налогу одинаковы – 182106060, последние 6 значений – всегда 000110.
Остальные значения (10–14) будут отличаться в зависимости от типа налога и категории плательщика.
Законодательная база
Исходя из того, что система права в нашем государстве имеет иерархическую структуру, федеральное законодательство занимает приоритетное место по отношению к местным законам, и как правило, для определения того или иного вопроса принято в первую очередь обращаться к данному уровню.
Однако, в случае с налогообложением земли, большее внимание стоит уделить региональному законодательству, поскольку перечисленные суммы налога оседают именно в местном бюджете, законодатель дал свободу власти на местах самостоятельно определять ставку земельного налога, а также предоставлять дополнительные льготы категориям граждан и юридических лиц на свое усмотрение.
Единственным условием в этом вопросе является то, что местное законодательство не должно противоречить основному федеральному закону (к примеру, максимальная ставка данного налога определена именно федеральным законодательством, в регионах она может быть установлена в меньшем размере, но не в большем).
Вопросы уплаты земельного налога на федеральном уровне регулируются Земельным кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ. На региональном уровне могут быть изданы областные законы, а также постановления администраций муниципальных образований, которые будут действовать на определенной территории.
Современное Российское законодательство находится в постоянном динамическом развитии, ежегодно вносятся значительные изменения в различные нормативно – правовые акты. Настоящий год стал достаточно знаменательным для земельных правоотношений, поскольку именно в этом году вступил в силу новый федеральный закон, который вносит существенные изменения в Земельный кодекс Российской Федерации.
В соответствии с данными изменениями была продлена дачная амнистия, внесены изменения в условия предоставления земельных участков, внесены новые способы приобретения прав на землю.