Земельный налог по Налоговому Кодексу РФ

Кто платит земельный налог

Должны платить:

1. Физ. лица, ИП и юр. лица, если являются:
   • собственниками;
   • пользуются бессрочно;
   • наследники земель.

Не должны платить:

1. Физ. лица, ИП и юр. лица, если являются:
   • арендаторами;
   • если пользуются землёй безвозмездно определённый срок.

Объект налогообложения

Облагаются пошлиной земли, части земель, доли, в общей собственности, предоставленные юр. лицам и физ.лицам в собственное пользование, во владение и пользование, такие, как:

• зем. участки, предоставленные сельскохоз. коммерческим организациям, КФХ (в т.ч. колхозам, сельхозкооперативам, хозтовариществам, хозобществам, совместным хозяйствам, др. государственным сельхозпредприятиям) и юрлицам для осуществления ими сельхозпроизводства и под ведение подсобного хозяйства;
• земли физлиц для использования под личное хозяйство, ИЖС, под сады, огороды, разведение скота;
• участки кооперативов физлиц для разведения садов, возделывания огородов и разведения скота;
• земли, для работников транспортных организаций, предприятий лесопромышленности, лесохозяйства, водного, рыбного хозяйства, охотничьи угодья;
• земли под постройку дач, гаражей;
• в промышленных целях, для транспорта, связи, радио, телевизионного, информационного и обеспечения в сфере космических разработок, энергетики;
• земли для леса;
• участки водного фонда для хоздеятельности;
• участки для рекреаций
• прочее.

Не взимается земельная пошлина с:

• объектов, не являющихся сельхозугодьями (леса, лесополосы, болотистые местности и т.д.);
• совместных хозяйств;
• КФХ;
• др. сельхозпредприятий, если они не используются другим юр. лицам и физ. лицам.

Ставки

Налоговая база — размер стоимости участков, согласно кадастру. Для определения стоимости необходимо применять государственную кадастровую оценка. Информация о такой стоимости включена в госреестр.

Госкадастр — это перечень информации об объектах такого учёта, в том числе о:

• землях;
• зданиях и сооружениях;
• незавершенных стройках;
• помещениях и пр.

Вся информация о перечисленных видах недвижимости ведётся в качестве записи в кадастровой книге. Земле присваивается нумерация, выдается паспорт. Ставка определяется в процентном соотношении к стоимости участка по кадастру.

Ставки платежа устанавливается НПА администраций муниципалитетов и НПА г.Москвы, г.Санкт-Петербурга, не могут быть больше:

1. 0,3% в отношении земель:
   • сельхозназначения и т.п.;
   • жил. фонда и т.п.;
   • для личного хозяйства, под сады, огороды, разведение животных, дач;
   • для обороны страны, обеспечения её безопасности и таможни.
2. 1,5% — прочие земли:

Как рассчитывать

Физическим лицам платёж рассчитает ФНС и направит в их адрес уведомление.

Оно содержит сведения:

• об объекте пошлины — информация о земле (номер по госкадастру, место расположения);
• год, за который оплачивается сбор;
• размер облагаемой базы (стоимость по госкадастру);
• налоговая ставка;
• есть ли льготы;
• общая сумма пошлины;
• срок погашения и т.д.

В настоящее время в интернете можно рассчитать сбор самостоятельно, используя для этого онлайн-калькуляторы. Оплатить можно через сайт ФНС.

Отчетный период

В 2015 г. для физ. лиц установлен единый срок погашения всех платежей — не позже 01.10.2015 года.

• Если земля приобретена до 2015 г., вам будет необходимо внести платежи до 01.10.2015 г.
• Если в 2015 г., то уплатить нужно не позднее 01.10.2016 г.

Ранее, в 2014 г. ИП сами рассчитывали налог и сдавали декларацию. Самостоятельный расчет с 2015 г. для ИП отменён, теперь это делают сами органы налоговой.

Итак, юр. лицам и ИП, владеющим участком, необходимо помнить, что они ежегодно предоставляют в налоговую соответствующую декларацию. Физ. лица декларируют земли, в случае ведения на них какого-либо бизнеса. Она сдаётся совместно с другими декларациями — по УСН или ЕНВД. Пошлина за землю оплачивается только тогда, когда участок прошёл процедуру регистрации, и на него имеются все нужные документы.

Декларация

Сроки, отчётные периоды

1. Предоставляется она до 1 февраля года, следующего за истёкшим отчётным периодом.
2. Отчётный период – 1, 2, 3, 4 квартал, расчётный – год.
3. Суммы вносятся авансовыми и годовыми платежами.
4. В какие сроки оплачивать уточняем у местных властей. Однако эти сроки не могут быть раньше 1 февраля года, следующего за отчётным.

Как заполнить декларацию

1. Внести данные в документ можно как на бумаге, так и электронно.
2. В каждом поле проставляем только единственное значение.
3. Если поле не заполняется — прочерк.
4. Заполнять черной или синей ручкой.
5. Буквы текста только печатные.
6. Распечатывать двусторонней печатью нельзя, печать на отдельных листах.
7. Каждую страницу нумеруем.
8. Декларацию ничем не скрепляем.
9. Нельзя исправлять, замазывать.

Как подать

• сведения в декларацию вносятся по окончании года;
• подаём в ФНС там, где наш участок;
• если участки на разных территориях (разные населённые пункты), документы подаются в разные территориальные органы ФНС;
• лично или через представителя;
• подаём в двух экземплярах;
• подаём по почте (лучше ценной корреспонденцией с описью вложения), дата отправки – дата на штемпеле конверта;
• подаём электронно (заполняем форму на сайте ФНС).

Льготы

Статья 395 НК РФ регламентирует льготы по уплате налога.

Вовсе не платят:

• органы УИС РФ – на участки, применяемые исходя из функций;
• организации – земли по госавтодороги;
• религиозные юр. лица (если на участках расположены храмы, церкви и т.п.);
• ОО инвалидов;
• организации с уставным капиталом ОО инвалидов;
• учреждения с одним частным владельцем имущества — ОО инвалидов;
• организации народно — художественных промыслов;
• физ. лица — КМНС;
• юр. лица — в составе ОЭЗ;
• УК в «Сколково»;
• судостроительные юр. лица в ОЭЗ;
• юр. лица – участники СЭЗ.

Этот список распространяет действие повсеместно.
Некоторые лица вправе получить возврат в 10000 рублей:

Льготы по налогообложению:

• герои Союза ССР и России;
• инв. 1, 2 группы;
• ИД
• участники ВОВ и БД (инвал., ветераны);
• чернобыльцы;
• др. категории.

Уменьшение базы происходит, если имеются подтверждающие документы. Для уточнения – вправе ли вы на льготы нужно обратиться в ФНС. В случае положительного ответа нужно оформить заявление с необходимыми документами.

Муниципалитет вправе использовать свои привилегии по уплате земельной пошлины, а возможно вовсе освободить, например, социально значимые организации, социально незащищенных граждан (пенсионеры, многодетные).

Поскольку земельные платежи — это местная пошлина, то зачисляются они в бюджет муниципалитета. Поэтому помните о своевременности внесения платежей. Ведь пополнение муниципальной казны во многом зависит от размеров сумм местных пошлин, которые идут на улучшения качества местной инфраструктуры, а значит качества вашей жизни и жизни ваших близких.

При возникновении вопросов по уплате налога, вы можете обратиться за консультацией в ФНС.